Бухгалтерские услуги - Налоговая запросила большое количество документов. Все ли документы необходимо предоставить?

Налоговая запросила большое количество документов. Все ли документы необходимо предоставить?


22.03.2021 г.

Налоговая служба может запрашивать у налогоплательщика документы — как при различных проверках, так и вне проверок. Налогоплательщик, в свою очередь, не обязан выполнять требования налоговых органов, которые не соответствуют требованиям НК РФ. Давайте разбираться какие документы налоговая требовать не вправе, а налогоплательщик может их не предоставлять?

Налоговая может потребовать документы в четырех случаях:

1) при проведении камеральной проверки декларации или расчета, представленного налогоплательщиком — получателем запроса;
2) при проведении выездной проверки налогоплательщика — получателя требования;
3) при «встречной» проверке (в этом случае проверка проводится не у адресата запроса, а у его контрагентов или других лиц, которые как-то с ним связаны);
4) вне рамок каких-либо проверок.

При получении требования налогоплательщик обязан предоставить запрашиваемые документы. Однако для ФНС существуют ограничения: не все документы можно включать в требование. Соответственно, налогоплательщик может правомерно не предоставлять некоторые из них. Рассмотрим, какие именно документы и в каких случаях можно не передавать в налоговую.

Если запрос документов в рамках камеральной проверки

В ходе этой проверки налоговые инспекторы направляют требование со ссылкой на ст. 88 НК РФ о предоставлении того или иного документа. При этом сотрудники ИФНС не должны запрашивать, если в декларации:

Неточности Льготы Убытки НДС к возмещению Несоответствия
— счета-фактуры, «первичку», договоры, любые данные бухучета (регистры, ОСВ); — штатное расписание;
— данные налогового учета, включая книгу учета доходов и расходов и т. д.;
— информацию, отличную от пояснений: расшифровки («дебиторки» и «кредиторки», по счетам бухучета, расходов и т. д.), сведения об основных средствах;
— пояснения по экономической деятельности налогоплательщика — о причинах роста вычетов, падения доходов, динамике производства и т. п.;
— еще одну уточненную декларацию (если уже была отправлена «уточненка»)
— документы, подтверждающие право на пониженную ставку — «первичку»;
— регистры бухгалтерского и налогового учета;
— карточки счетов;
— ОСВ;
— уточненную декларацию
— ОСВ и прочие регистры бухучета;
— договоры с покупателями продукции, входной НДС по которой заявлен к вычету;
— документы на доставку товара до места хранения или реализации;
— ветеринарные свидетельства на товар;
—доверенности;
— акты сверки и акты взаимозачетов;
— трудовые книжки и штатное расписание;
— приказы по кадрам;
— сведения о назначении руководителя
— пояснения или «уточненку»;
— сводные и аналитические документы; — анализ конкретного счета;
— документы (в том числе карточки счетов, ОСВ), не относящиеся к конкретным «проблемным» операциям

В рамках камеральной проверки расчета по страховым взносам ИФНС не вправе требовать пояснения и уточненный расчет.

Если запрос документов в рамках выездной проверки

В рамках этой проверки не могут быть запрошены со ссылкой на ст. 93 НК РФ следующие документы:

  • • требование о предоставлении информации, в том числе в виде различных расшифровок, расчетов, списков и т. п.;
  • • документы, которые не относятся к проверяемому периоду либо срок хранения которых уже истек;
  • • копии документов, оригиналы которых уже находятся в руках проверяющих (в том числе когда ИФНС решила вернуть оригиналы, но налогоплательщик их еще не забрал).

Если запрос документов в рамках встречной проверки

В этом случае основанием для требования документов служит п. 1 ст. 93 НК РФ. Под это требование не подпадают:

  • • документы по всей деятельности получателя запроса;
  • • трудовые договоры, где работодателем является сам получатель запроса;
  • • документы, касающиеся иных компаний, никак не связанных с проверяемым.

В других случаях

Ссылаясь на п. 2 ст. 93.1 НК РФ, налоговики могут получить от налогоплательщика документы или информацию по конкретной сделке. В этой ситуации не обязательно предоставлять:

  • • документы и информацию по взаимоотношениям с контрагентом за период в целом, без привязки к конкретным сделкам;
  • • данные за определенный период по всем контрагентам;
  • • информацию, которая не имеет отношения к сделкам (штатное расписание, расшифровки строк декларации, показатели баланса или затрат и др.).

Все статьи